Niezgłoszone 200 000 Euro darowizny z Niemiec, wezwanie z Finanzamtu i obawa przed odsetkami oraz odpowiedzialnością karno-skarbową – z taką sprawą zgłosiła się do naszej kancelarii Klientka.

Klientka, polska rezydentka podatkowa, przez kilka lat otrzymywała darowizny pieniężne oraz środki na rachunku/depozycie prowadzonym w niemieckim banku. Wpłat dokonywała m.in. krewna mieszkającą na stałe w Niemczech. Łączna wartość środków przekroczyła 200 000 EUR.

Wpłaty zostały rozliczone w Polsce jako darowizny. Nigdy jednak nie zostały zgłoszone w Niemczech – mimo że po stronie niemieckiej również istniał obowiązek podatkowy w zakresie Schenkungssteuer.

Po wezwaniu z niemieckiego urzędu skarbowego (Finanzamt) do wyjaśnienia w sprawie jednej z darowizn klientka zwróciła się do naszej kancelarii z prośbą o pomoc. Klientka obawiała się wysokich odsetek oraz odpowiedzialności karno-skarbowej za nieterminowe zgłoszenie darowizn w Niemczech, tym bardziej że łączna kwota darowizn przekraczała znacznie kwotę wolną od podatku.

Po analizie sprawy podjęliśmy w imieniu klientki następujące działania:

  • sporządziliśmy szczegółowe pismo wyjaśniające stan faktyczny, w szczególności wyjaśniliśmy okoliczności darowizn,
  • złożyliśmy czynny żal (Selbstanzeige) w związku z niezgłoszonymi i nieprzedawnionymi darowiznami z poprzednich lat,
  • złożyliśmy odpowiednią deklarację tzw. Schenkungsteuererklärung,
  • ze względu na szczególne okoliczności sprawy wnieśliśmy m.in. o odstąpienie od naliczenia odsetek oraz o uwzględnienie zapłaconego już podatku od darowizn w Polsce.

Rezultat:

  • Finanzamt wydał decyzje podatkowe – do każdej z darowizn bez dopłat (Zuschlag) czy odsetek,
  • zastosowano rozliczenie korzystniejsze niż standardowa 30% stawka przewidziana dla III grupy podatkowej (bez preferencji i ulg), a łączna kwota niemieckiego podatku do zapłaty jest o ok. 50 000 Euro niższa,
  • nie wszczęto postępowania karno-skarbowego.

Sprawa pokazuje, że nawet przy wieloletnim braku zgłoszenia darowizn w Niemczech, odpowiednio przygotowane zgłoszenie, odpowiednio skompletowana dokumentacja oraz profesjonalna argumentacja mogą znacząco ograniczyć obciążenia podatkowe i ryzyka po stronie podatnika.

Jeżeli posiadali Państwo rachunki lub depozyty, na które wpłat dokonywały osoby trzecie lub otrzymywali Państwo darowizny z Niemiec i nie mają pewności co do obowiązków podatkowych w Niemczech – warto skonsultować sytuację, zanim zareaguje urząd skarbowy. Tym bardziej, że przy darowiznach bieg terminu przedawnienia często zaczyna się dopiero z końcem roku, w którym niemiecki urząd skarbowy faktycznie dowiedział się o dokonanej darowiźnie, albo zmarł darczyńca (§ 170 ust. 5 nr 2 AO). W praktyce oznacza to, że „stare”, niezgłoszone darowizny mogą być wciąż nieprzedawnione.